Patrimonio y Grandes Fortunas: quién paga de verdad y dónde

El Impuesto sobre el Patrimonio grava lo que tienes a 31 de diciembre, no lo que ganas. Es estatal, pero las comunidades autónomas deciden el mínimo exento y las bonificaciones, así que la factura cambia según dónde residas. Por encima de ciertos importes se le suma el impuesto estatal de grandes fortunas.

Vale, esa es la definición de manual. Ahora te lo contamos de verdad.

La calle que hace de frontera

En España hay pueblos partidos por una raya administrativa que nadie ve. Los números impares caen en una comunidad autónoma; los pares, cruzando la calzada, en otra.

Dos vecinos de esa calle se saludan cada mañana. Tienen el mismo trabajo, la misma casa, la misma cartera de fondos y hasta el mismo coche viejo. En el IRPF pagan casi lo mismo, porque la escala del ahorro es estatal. Pero uno de los dos recibe cada año una factura por tener lo que tiene, y el otro no recibe ninguna.

No han hecho nada distinto. Viven en aceras distintas.

Ese es el Impuesto sobre el Patrimonio en una frase, y por eso es el tributo español que más conversaciones de sobremesa genera con menos gente pagándolo.

Qué grava exactamente y cuándo se hace la foto

El Patrimonio no mira tus ingresos: mira tu patrimonio neto, es decir, todo lo que tienes menos lo que debes. La foto se toma un solo instante al año, el 31 de diciembre, y con esa foto se liquida todo.

Dentro entra prácticamente todo lo que se te ocurra: inmuebles, cuentas, acciones, fondos, planes de pensiones, seguros, joyas, coches, obras de arte. Y se restan las deudas, empezando por la hipoteca.

Para un inversor, tres detalles de valoración importan más que el resto:

• Acciones cotizadas: no se valoran al precio de cierre del 31 de diciembre, sino por el valor de negociación medio del cuarto trimestre, que publica la Administración.
• Fondos de inversión: por su valor liquidativo a 31 de diciembre.
• Cuentas bancarias: por el mayor entre el saldo a 31 de diciembre y el saldo medio del último trimestre. Vaciar la cuenta el día 28 no sirve de nada, igual que no sirve en las declaraciones informativas del extranjero.

Es un impuesto que se paga con lo que ingresas cada año, pero se calcula sobre lo que has ido acumulando en toda tu vida. Esa mezcla explica casi todas sus rarezas.

El mínimo exento y la vivienda habitual

En la normativa estatal de 2026, el mínimo exento general es de 700.000 euros por contribuyente y la vivienda habitual está exenta hasta 300.000 euros, también por contribuyente. Un matrimonio con la casa a medias aplica cada uno lo suyo, porque el impuesto es individual y no existe la declaración conjunta.

Ahora el matiz que convierte cualquier cifra en orientativa: tu comunidad autónoma puede cambiar el mínimo exento y la escala. Hay comunidades que lo han bajado y otras que lo han subido. Las cifras de arriba son el suelo estatal, el que se aplica cuando la comunidad no ha legislado otra cosa, y conviene confirmar las de tu territorio para el ejercicio concreto antes de hacer ninguna cuenta.

La escala estatal supletoria arranca en el 0,2% para los primeros tramos y llega al 3,5% en los patrimonios más altos (tipos vigentes en 2026). No es un porcentaje sobre todo tu patrimonio: es una escala por tramos, como la del IRPF.

La lotería del código postal

Aquí está lo que hace único a este impuesto: es de los pocos donde tu comunidad puede llevar la factura prácticamente a cero.

Algunas aplican bonificaciones que dejan la cuota casi en nada. Otras mantienen escalas propias más duras que la estatal. Y esas decisiones se revisan con cada presupuesto autonómico, así que una lista de comunidades escrita hoy estaría caducada en un par de años. Por eso aquí no te damos esa lista: te damos la pregunta correcta, que es "¿qué tiene aprobado mi comunidad para este ejercicio?".

Lo que sí es estable es el diseño. Y el diseño tenía un agujero evidente: si una comunidad bonificaba el impuesto al 100%, los patrimonios grandes de ese territorio no pagaban nada por tenerlo.

En 2022 se creó el parche.

Grandes Fortunas: el impuesto que rellena el hueco

El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) nació con la Ley 38/2022. Es estatal de arriba abajo, así que las comunidades no lo pueden bonificar, y grava la parte que excede de 3.000.000 de euros después de aplicar a los residentes el mismo mínimo exento de 700.000 euros. Sus tipos, en 2026, son del 1,7%, el 2,1% y el 3,5% según el tramo.

Y aquí viene la pieza que explica todo lo demás: de la cuota del impuesto de grandes fortunas se descuenta lo que ya hayas pagado por Patrimonio.

Traducción para lerdos: son vasos comunicantes. Si tu comunidad te cobra, el Estado no repite. Si tu comunidad te bonifica, el Estado recoge lo que ella dejó pasar. La bonificación autonómica deja de ser un ahorro puro y se convierte en un cambio de destinatario: cambia quién cobra, no tanto si pagas tú.

Las citas también son distintas: el Impuesto sobre el Patrimonio se presenta dentro de la campaña de la Renta (modelo 714), mientras que el de grandes fortunas tiene su propio plazo en julio (modelo 718).

Ese segundo impuesto nació con vocación temporal, para dos ejercicios, y se ha ido prorrogando desde entonces. En 2026 sigue vigente, pero es exactamente la clase de norma que conviene comprobar cada año antes de dar nada por hecho.

¿Y a ti en qué te afecta?

Seamos honestos: si tu patrimonio neto está lejos del millón de euros, en nada. Este impuesto afecta a una minoría muy pequeña de los contribuyentes españoles, y el de grandes fortunas a una minoría de esa minoría.

Dicho eso, hay tres situaciones en las que sí te toca aunque no te sientas rico.

La obligación de declarar no es lo mismo que la obligación de pagar. En la normativa estatal, además de quien tiene cuota a ingresar, está obligado a presentar la declaración quien tenga bienes y derechos por valor superior a 2.000.000 de euros, aunque el resultado salga a cero por las exenciones o por la bonificación de su comunidad. Y ahí se computa el valor bruto, sin restar deudas. Alguien con un piso, la hipoteca casi entera y una cartera puede cruzar ese umbral sin haber pagado nunca un euro por este impuesto.

Tu cartera cuenta desde el primer día. Las acciones, los ETF y los fondos no tienen ninguna exención especial. Suman por su valor.

Y si te planteas cambiar de acera, el mapa es más grande que la calle. Mudarse dentro de España cambia tu comunidad, pero también hay que vivir allí de verdad: eso va de residencia fiscal y de hechos comprobables, no de un empadronamiento de conveniencia. Y si lo que te planteas es salir del país, antes toca mirar el exit tax, que es el peaje por irte con plusvalías latentes.

El momento honesto

Cuatro matices que no caben en un titular.

Primero, el diseño no siempre iguala las facturas. El impuesto de grandes fortunas empieza en los 3.000.000 de euros y tiene su propia escala, así que en patrimonios intermedios puede haber bonificación autonómica sin relleno estatal. El Estado recupera parte del hueco, no necesariamente todo.

Segundo, existe un límite conjunto. La suma de la cuota de IRPF y la de Patrimonio no puede pasar de un porcentaje de la base imponible del IRPF (el 60% en la regla general de 2026), con un suelo mínimo de cuota que siempre se paga. Es una regla técnica, y es la que evita facturas superiores a los ingresos del año.

Tercero, se paga con dinero contante. Un patrimonio ilíquido, con casi todo en ladrillo o en empresa familiar, genera cuota igual. De ahí que existan exenciones específicas para la empresa familiar, con requisitos estrictos que se comprueban.

Y cuarto, esto es divulgación, no asesoramiento. Si estás cerca de cualquiera de estos umbrales, este es el terreno donde una hora de asesor fiscal se paga sola: hay valoraciones, exenciones y normativa autonómica que se revisa cada año.

En este impuesto, la primera pregunta no es cuánto tienes. Es dónde duermes.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que declarar Patrimonio aunque no me salga a pagar?

Puede que sí. En la normativa estatal de 2026 están obligados quienes tengan cuota a ingresar y también quienes superen los 2.000.000 de euros en bienes y derechos, aunque la cuota salga a cero. Ese umbral se mira sin restar deudas, así que se cruza antes de lo que parece.

¿Cómo se valora mi cartera de acciones y fondos a efectos de Patrimonio?

Las acciones cotizadas no se valoran al precio del 31 de diciembre, sino por el valor de negociación medio del cuarto trimestre que publica la Administración. Los fondos de inversión van por su valor liquidativo a 31 de diciembre. Y las cuentas, por el mayor entre el saldo de cierre y el saldo medio del último trimestre.

Si mi comunidad bonifica el Impuesto sobre el Patrimonio, ¿me libro de todo?

De la parte autonómica, sí. Pero si tu patrimonio neto supera los 3.000.000 de euros entra el impuesto estatal de grandes fortunas, que las comunidades no pueden bonificar y que descuenta lo pagado por Patrimonio. Al bonificar, la comunidad renuncia a cobrar; el Estado recoge buena parte de ese hueco.